2014年2月28日 星期五
2013年10月5日 星期六
銷貨折讓作業程序及控制要點
一、作業程序:
1.客戶要求銷貨折讓時，業務人員應查明折讓原因。
2.折讓發生時，業務單位應填寫折讓申請單，註明折讓原因，呈權責主管核准。
3.經權責主管核准後，業務單位應洽客戶取得客戶開立之銷貨折讓証明單，將名單連同折讓申請單送會計單位。
4.會計單位依據核准之折讓申請單及銷貨折讓証明單沖減該客戶之應收帳款。
二、控制重點:
1.銷貨折讓是否經權責主管簽核。
2.是否有特定客戶折讓之次數特別多。
3.銷貨折讓証明單與原發票之內容是否一致。
借貨作業程序及控制重點
一、作業程序：
1.由業務人員或經辦填具借貨申請單，交由主管簽核核准後，再行通知客戶進行發貨，同時並將借貨申請單傳回生產部和財務部，若未核准時則通知業務人員。
2.生產部並通知倉庫注意收料，並收入借入倉。
3.收料後如要進行出貨予他公司則將貨物由借入倉，轉入成品倉再依揀貨出貨流程進行出貨。
二、控制重點：
1.借貨是否經權責主管核准。
2.借貨何時還貨、之後是否轉為銷貨。
應收帳款作業程序及作業要點
一、作業程序：
1.業務助理定期列印客戶應收帳款對帳單，與客戶進行對帳工作。
2.客戶若無異議應請客戶於約定之付款期限內付款。若有逾期帳款交業務人員向客戶進行貨款催收。
3.應收帳款及票據明細帳應與未收款之客戶出貨單相符，並與總帳相調節。
4.出納與應收帳款明細帳之沖銷由不同人執行。
5.定期編製應收帳款帳齡分析表，並經權責主管複核。
6.定期評估備抵呆帳之提列是否足夠。
二、控制重點：
1.業務單位是否確實與客戶進行對帳工作，對於有疑議及逾期之帳款是否察明原因。
2.對於逾期帳款是否進行催收，對於客戶拒繳貨款是否採取因應措施。
3.是否定期評估備抵呆帳之提列是否足夠，呆帳之沖銷是否經核准。
建立內部控制的基本原則
1.建全組之明確劃分原則
2.設計建立完善會計制度
3.保持記錄產生控製作用
4.各項資產應購適額保險
5.預防舞弊設置內部稽核
6.重要員工實行定期輪調
7.職員工作應予溝通激勵
8.財務人員應投忠誠保險
9.盡量採用現代化機械設備
10.不斷檢討現行各種制度
一般內部控制建議書主要之內容
1.提出本建意書之立場及其對受查者之助益
2.表明本建議書並非對內部會計控制制度之整體表示意見
3.查合工作中所發現的重大缺失
4.重大缺失發生之原因
5.重大缺失可能引起的錯誤及舞弊
6.建議改進的方法與步驟
7.受查者主管之意見
實戰-固定資產添購控制要點
控制重點
1.一般用資產之採購是否為預算項目，是否為營運上所需要，有無考慮其他部門之閒置可供使用之資產。
2.緊急採購之情形是否盡量減少，且事後仍須補辦請採購程序。
3.重大性之請購(如土地、房屋)事前是否作效益評估及資金規劃。
4.是否確實按詢價、比價、議價程序辦理。
5.資產之請購、採購、驗收等是否依循應有核決程序辦理。
6.請購及採購之品項及規格要求是否一致。
7.採購、驗收等單據之品項、金額是否與發票所載資料一致。
8.驗收數量是否不超過採購之數量。
9.驗收不合格時，是否通知相關單位，並依公司規定辦理退貨。
10.廠商所交貨品是否與「採購單」相符。
11.驗收是否由總務單位及使用單位會同進行。
12.驗收資料是否即時送交會計單位辦理入帳及付款。
13.若符合「取得或處分資產處理程序」及「公開發行公司向關係人購買不動產之處理要點」是否依法公告申報。
14.固定資產之增添是否確實紀錄於各項表單。
15.固定資產之取得成本是否正確。
16.資本支出與費用支出之劃分是否適當，其入帳方式是否允當。
17.受贈資產之估價是否適當。
18.資本租賃及營業租賃之判別是否正確。
實戰~員工加班控制要點
控制重點:
1.各單位人員加班之提出，是否依據工作緩急需要，以免有浮濫情事。
2.員工加班申請單是否事前經主管核准。
3.人事單位是否確實檢核預計與實際加班時數並予記錄。
4.人事單位得檢視加班情況是否與實際需求符合，並提供上級或有關單位參考。
實戰~招募甄選及任用作業控制要點
控制重點：
1.內部人員晉升或內調是否先經部門主管核准。
2.人事單位對經決策層決定錄取的人員，是否寄發「報到通知書」或電話聯絡，通知其來報到。不來報到，是否呈報決策單位處理。
3.人事單位是否按規定辦妥一切手續並建立基本資料。
4.敘薪標準是否依照規定辦理。若有特殊給薪是否依權責核准。
5.人事單位或業務單位對「員工聘僱契約」之連帶保證是否確實核對屬實。
6.專業技能鑑定需求調查表是否確實訂定或更新，並呈總經理核准。
2013年9月27日 星期五
實戰~固定資產投保控制要點
控制重點：
1.固定資產投保範圍、項目及金額等資料是否適當，並經核准。
2.保單是否經適當保存，並彙總各項投保紀錄。
3.保單已到期是否已辦妥續保手續。
4.投保期間如投保標的物遭受損失是否以專案方式經核准後辦理索賠。
5.與保險公司達成之理賠協議，是否經權責主管核准。
實戰-固定資產添購控制要點
控制重點
1.一般用資產之採購是否為預算項目，是否為營運上所需要，有無考慮其他部門之閒置可供使用之資產。
2.緊急採購之情形是否盡量減少，且事後仍須補辦請採購程序。
3.重大性之請購(如土地、房屋)事前是否作效益評估及資金規劃。
4.是否確實按詢價、比價、議價程序辦理。
5.資產之請購、採購、驗收等是否依循應有核決程序辦理。
6.請購及採購之品項及規格要求是否一致。
7.採購、驗收等單據之品項、金額是否與發票所載資料一致。
8.驗收數量是否不超過採購之數量。
9.驗收不合格時，是否通知相關單位，並依公司規定辦理退貨。
10.廠商所交貨品是否與「採購單」相符。
11.驗收是否由總務單位及使用單位會同進行。
12.驗收資料是否即時送交會計單位辦理入帳及付款。
13.若符合「取得或處分資產處理程序」及「公開發行公司向關係人購買不動產之處理要點」是否依法公告申報。
14.固定資產之增添是否確實紀錄於各項表單。
15.固定資產之取得成本是否正確。
16.資本支出與費用支出之劃分是否適當，其入帳方式是否允當。
17.受贈資產之估價是否適當。
18.資本租賃及營業租賃之判別是否正確。
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